Como as ações restritas e as RSUs são tributadas A remuneração dos empregados é uma despesa importante para a maioria das empresas, portanto, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte da remuneração de seus empregados sob a forma de ações. Este tipo de compensação tem duas vantagens: reduz o montante da compensação em dinheiro que os empregadores devem pagar e também serve de incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem muitos tipos de compensação de estoque. E cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de estoque enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que eles podem exercitar e vendê-los. Este artigo examinará a natureza das ações restritas e unidades de estoque restritas (UREs) e como elas são tributadas. O estoque Restrito é, por definição, um estoque que foi concedido a um executivo que não é transmissível e sujeito a confisco sob certas condições, como rescisão do emprego ou falha no cumprimento de benchmarks de desempenho corporativo ou pessoal. O estoque restrito geralmente geralmente fica disponível para o destinatário sob um cronograma de vencimento graduado que dura vários anos. Embora haja algumas exceções, o estoque mais restrito é concedido aos executivos que são considerados como um conhecimento privilegiado de uma corporação, tornando-o sujeito aos regulamentos de informações privilegiadas de acordo com a SEC Rule 144. O não cumprimento desses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restrito têm direito de voto. O mesmo que qualquer outro tipo de acionista. As bolsas de ações restritas tornaram-se mais populares desde meados da década de 2000, quando as empresas eram obrigadas a financiar bolsas de opções de ações. O que são unidades de estoque restritas As RSUs se assemelham a opções de estoque restrito conceitualmente, mas diferem em alguns aspectos fundamentais. As URE representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações de ações ao empregado após a conclusão do cronograma de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em vez do estoque, mas esse tipo de plano está em minoria. A maioria dos planos exige que as ações reais das ações não sejam emitidas até que as cláusulas subjacentes sejam atendidas. Portanto, as ações de estoque não podem ser entregues até que os requisitos de aquisição e confisco tenham sido satisfeitos e a liberação seja concedida. Alguns planos de RSU permitem que o empregado decida dentro de certos limites exatamente quando ele ou ela gostaria de receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes da RSU não têm direito de voto sobre o estoque durante o período de carência, porque nenhum estoque já foi emitido. As regras de cada plano determinarão se os titulares de RSU recebem equivalentes de dividendos. Como estão sujeitas as ações restritas As ações restritas e as RSUs são tributadas de forma diferente do que outros tipos de opções de compra de ações. Tais como planos de compra de ações de empregados estatutários ou não estatutários (ESPPs). Esses planos geralmente têm conseqüências fiscais na data de exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis após a conclusão do cronograma de aquisição. Para planos de ações restritas, o valor total do estoque adquirido deve ser contado como receita ordinária no ano de aquisição. O montante que deve ser declarado é determinado subtraindo o preço original de compra ou exercício do estoque (que pode ser zero) do valor justo de mercado do estoque na data em que o estoque se torna totalmente adquirido. A diferença deve ser reportada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender a ação ao adquirir e vendê-la mais tarde, qualquer diferença entre o preço de venda eo valor justo de mercado na data da aquisição é reportada como um ganho ou perda de capital. A seção 83 (b) Os acionistas eleitorais de ações restritas podem denunciar o valor justo de mercado de suas ações como receita ordinária na data em que são concedidas, em vez de serem adquiridas, se assim o desejarem. Esta eleição pode reduzir muito o montante dos impostos que são pagos no plano, porque o preço das ações no momento da concessão é muitas vezes muito menor do que no momento da aquisição. Portanto, o tratamento de ganhos de capital começa no momento da concessão e não na aquisição. Este tipo de eleição pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre quando as ações são concedidas e quando elas se entregam (cinco anos ou mais). Exemplo - Relatório de ações restrito John e Frank são ambos os principais executivos em uma grande corporação. Cada um recebe subsídios de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas em 20 por ação na data de outorga. John decide declarar o estoque ao adquirir, enquanto o Frank elege o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, John não declara nada no ano da concessão enquanto Frank deve reportar 200 mil como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que as ações se tornaram totalmente investidas, as ações negociam em 90 por ação. John terá que relatar um enorme volume de estoque de 900.000 como receita ordinária no ano da aquisição, enquanto Frank não informa nada a menos que ele venda suas ações, que seria elegível para o tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa na maioria dos recursos da ação, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o valor total do ganho realizado durante o período de aquisição. Infelizmente, existe um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que ultrapassa os riscos de confisco padrão inerentes a todos os planos de ações restritas. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre todo o saldo de ações, mesmo que ele tenha declarado os 200.000 de ações concedidos a ele como renda. Ele não poderá recuperar os impostos que ele pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parcela do estoque na data da concessão, e este montante pode ser reportado como uma perda de capital nessas circunstâncias. Tributação de RSUs A tributação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque real emitido em concessão, nenhuma eleição da seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor do estoque pode ser declarado. O valor reportado igualará o valor justo de mercado das ações na data da aquisição, que também é a data de entrega neste caso. Portanto, o valor do estoque é relatado como renda ordinária no ano em que o estoque se torna adquirido. A linha inferior Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras de imposto e confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo apenas cobre os destaques deste assunto e não deve ser interpretado como conselho fiscal. Para obter mais informações, consulte o seu consultor financeiro. Unidade de ações restrito O que é uma unidade de ações restrita Uma unidade de ações restrita é uma compensação oferecida por um empregador a um empregado sob a forma de ações da empresa. O empregado não recebe o estoque imediatamente, mas recebe-o de acordo com um plano de aquisição e um cronograma de distribuição após atingir os marcos de desempenho exigidos ou após permanecer com o empregador por um período específico. As unidades de ações restritas (RSU) são atribuídas a um valor de mercado justo quando elas se entregam. Após a aquisição, eles são considerados rendimentos, e uma parcela das ações é retida para pagar impostos sobre o rendimento. O funcionário recebe as ações remanescentes e pode vendê-las a qualquer momento. Carregando o jogador. BREAKING DOWN Unidade de estoque restrito Por exemplo, suponha que a Madeline receba uma oferta de trabalho. Como a empresa pensa que o conjunto de habilidades da Madelines é particularmente valioso e espera que ela continue a ser um empregado de longo prazo, oferece uma parte de sua compensação como 500 UARs, além de um salário generoso e benefícios. O estoque da empresa vale 40 por ação, tornando as RSUs potencialmente valendo mais 20 mil. Para dar a Madeline um incentivo para ficar com a empresa e receber as 500 ações, as coloca em um cronograma de cinco anos. Após um ano de emprego, a Madeline receberá 100 ações após dois anos, outras 100, e assim por diante até que ela tenha recebido todas as 500 ações no final de cinco anos. Dependendo de como o estoque da empresa funciona, a Madeline pode realmente receber mais ou menos de 20.000. As RSU, portanto, dão a Madeline um incentivo não só para permanecer com a empresa a longo prazo. Mas para ajudá-lo a funcionar bem para que suas ações se tornem mais valiosas. De fato, a Madeline decide manter as ações até que ela receba todos os 500, momento em que o estoque da empresa vale 50 e a Madeline recebe 25 mil, menos o valor das ações que foram retidos para imposto de renda e o valor devido em impostos sobre ganhos de capital. No entanto, se Madeline tivesse deixado a empresa após 18 meses, teria recebido apenas as 100 ações adquiridas após o primeiro ano. Ela teria perdido as 400 ações restantes para a empresa. RHUs: fatos essenciais Aproveite ao máximo suas unidades de ações restritas. Aprenda esses fatos essenciais, incluindo conceitos básicos, horários de aquisição e tratamento fiscal. Unidades de ações restritas: os fatos essenciais Pontos principais: as unidades de estoque restrito (UREs) são uma forma como seu empregador pode conceder-lhe ações da empresa. As RSUs quase sempre valem alguma coisa, mesmo que o preço das ações caia drasticamente. As URE devem ser adquiridas antes de poder receber as ações subjacentes. A cessação de emprego geralmente deixa de ser adquirida. Com RSUs, você é tributado quando recebe as ações. Seu lucro tributável é o valor de mercado das ações na aquisição. Se você recebeu unidades de estoque restritas (RSU), parabéns, esse é um prêmio de patrimônio potencialmente valioso que geralmente traz menos risco do que uma opção de compra de ações devido à falta de alavancagem. Ao contrário das opções de estoque, que podem ser submersas e perder todo valor prático com um preço decrescente, as RSU quase sempre valem alguma coisa, mesmo que o preço das ações caia drasticamente. No entanto, enquanto o conceito de RSUs é simples, existem pontos técnicos nesses subsídios que você deve entender para aproveitar ao máximo. Este artigo apresenta os fatos essenciais das URE, incluindo os conceitos básicos, o funcionamento dos horários de aquisição e o tratamento tributário. Conceitos básicos As unidades de estoque restrito são uma forma como um empregador pode conceder ações da empresa aos funcionários. A concessão é restrita porque está sujeita a um cronograma de aquisição de direitos, que pode ser baseado no tempo de trabalho ou nas metas de desempenho, e porque é regido por outros limites de transferências ou vendas que sua empresa pode impor. Você normalmente recebe as ações após a data de aquisição. Só então você tem direitos de voto e dividendos. As empresas podem, às vezes, pagar pagamentos de dividendos equivalentes para UARs não devolvidas. Ao contrário dos dividendos reais, os dividendos em ações restritas serão relatados em seu W-2 como salários, a menos que você tenha feito uma eleição da Seção 83 (b), então eles não serão elegíveis para a menor taxa preferencial atualmente disponível no ano fiscal de 2017 em dividendos qualificados . Ao contrário das opções de estoque, as RSU sempre têm algum valor para você, mesmo quando o preço das ações cair abaixo do preço na data da concessão. Exemplo: sua empresa lhe concede 2.000 RSUs quando o preço de mercado de suas ações é de 22. No momento em que a concessão é concedida, o preço das ações caiu para 20. A concessão vale, em seguida, 40.000 antes de impostos. Horários de Vesting Os horários de Vesting são frequentemente baseados no tempo, exigindo que você trabalhe na empresa por um determinado período antes que a aquisição possa ocorrer. Exemplo: você recebe 5.000 RSUs. Seu cronograma de vencimento graduado abrange quatro anos, e 25 da concessão ganham cada ano. No primeiro aniversário de sua data de outorga e na mesma data ao longo dos três anos subsequentes, 1.250 ações são adquiridas. Uma vez que cada parcela ganha, você pode vender as ações. O exemplo acima usa um cronograma de aquisição gradual, ou seja, a aquisição da concessão em porções em série. Os horários de aquisição também podem ter credibilidade nos penhascos, em que 100 da concessão ganham tudo de uma vez após ter concluído um período de serviço declarado. O cronograma de aquisição de direitos também pode (ou em vez disso) ser baseado em desempenho, e. Vinculados a alvos específicos da empresa ou do mercado de ações. A maioria dos subsídios de baixa renda tem restrições que caducam ao longo de um período de três a cinco anos. Além de fornecer uma aquisição regular, um cronograma de aquisição gradual pode, alternativamente, ter intervalos variáveis entre as datas de aquisição: Exemplo: você recebe 20 mil UTIs. Um ano após a data da concessão, 25 das ações são vendidas (5.000). O restante (15,000) é vendido a cada mês (625 por mês) nos próximos dois anos. Em novas empresas públicas, os subsídios concedidos antes da oferta pública inicial (IPO) também podem exigir um evento de liquidez (ou seja, o próprio IPO) antes de as ações serem adquiridas. Uma vez que o evento de liquidez ocorreu, as ações são adquiridas 180 dias depois. O encerramento do trabalho quase sempre impede a aquisição. A única exceção ocorre em certas situações em que a aquisição pode ser permitida ou pode ser acelerada (por exemplo, morte, invalidez ou aposentadoria, de acordo com seu plano e acordo de concessão). Com as RSUs, você é tributado quando as ações são entregues, o que quase sempre está a ser adquirido. Seu lucro tributável é o valor de mercado das ações na aquisição. Você tem renda de compensação sujeita a imposto federal e de trabalho (Segurança Social e Medicare) e qualquer imposto estadual e local. Essa renda está sujeita a retenção salarial suplementar obrigatória. Os impostos retidos na fonte, que para os funcionários dos EUA aparecem no Formulário W-2, juntamente com a renda, incluem o seguinte: imposto de renda federal na taxa de salário suplementar fixo, a menos que sua empresa use sua taxa W-4 Segurança Social (até o máximo anual) E os impostos estaduais e locais do Medicare, quando aplicável. Uma empresa pode oferecer uma escolha de formas de pagar impostos na aquisição de direitos ou pode usar um único método obrigatório. A prática mais comum é tomar o valor das ações recém-entregues, entregando o estoque de volta à empresa. Isso mantém ou oferece ações para cobrir os impostos sob um processo de liquidação líquida e o caixa da empresa é usado para o depósito de imposto de folha de pagamento. Quando você mais tarde vende as ações, você pagará o imposto sobre os ganhos de capital sobre qualquer apreciação sobre o preço de mercado das ações Na data da aquisição. RSU Taxation For Non-U. S. Funcionários: Fora dos EUA para funcionários em outros países, o tempo de tributação para unidades de ações restritas é similar. Os impostos de renda e social são baseados no valor das ações no momento da entrega (não concessão), e o imposto sobre os ganhos de capital aplica-se à eventual alienação das ações. Disponível no Schwab Equity Awards Center é o Global Tax Guide, que detalha o tratamento fiscal específico em vários países em todo o mundo. Exemplo de ciclo de vida da RSU: O seguinte exemplo hipotético descreve todo o ciclo de vida de uma concessão RSU. É importante que você entre em contato com seu consultor fiscal sobre o impacto desses eventos em seus impostos. Você recebe 4.000 RSUs que se comprometem a uma taxa de 25 por ano, e o preço de mercado na concessão é de 18. O preço da ação na aquisição no primeiro ano é de 20 (1.000 x 20 20.000 de renda ordinária), no segundo ano 25 (25.000) , No terceiro ano 30 (30.000), e no ano quatro 33 (33.000) o total é 108.000, e cada incremento é tributável na data de aquisição como resultado da remuneração quando as ações são entregues. Você vende todo o estoque dois anos após a última compra das ações, quando o preço é de 50 (200.000 para as 4.000 ações). Seu ganho de capital é de 92.000 (200.000 menos 108.000), que é relatado em sua declaração de imposto no Formulário 8949 e na Tabela D. Se você detiver as ações por mais de um ano após a entrega da ação, o produto das vendas será tributado no longo prazo Taxa de ganhos de capital. Matt Simon é o editor e gerenciador de conteúdo do myStockOptions. Charles Schwab amp Co. Inc. não fornece aconselhamento legal ou tributário. Consulte os profissionais nestes campos para abordar sua circunstância específica. 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